Són deduïbles les cotitzacions al conveni especial de la Seguretat Social?

Com s’informava en el passat a través d’este canal, els treballadors autònoms que cessen en la seua activitat, tenen l’oportunitat de subscriure de manera voluntària un conveni especial amb la Tresoreria General de la Seguretat Social amb la finalitat de generar, mantindre o ampliar el dret a les prestacions del sistema de la Seguretat Social (jubilació, invalidesa permanent, mort i supervivència, derivades de malaltia comú i accident no laboral, etc.) en el cas de les quals, tindran l'obligació d'abonar les cotitzacions corresponents, quedant les persones que el subscriuen en situació assimilada al de l’altat en el Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA), com assenyala l’article 3 de l’Ordre del Ministeri de Treball i Seguretat Social del 18 de juliol de 2015.

A l’hora de subscriure el conveni especial, es podrà triar entre les següents bases de cotització:

– La base màxima del sistema, en el cas d’haver cotitzat per ella almenys durant 24 mesos en els últims 5 anys.

– La base per la qual s'haguera cotitzat en el últims 12 mesos.

– La base mínima de cotització.

– Qualsevol base de cotització compresa entre les bases anteriors.

Una pregunta que de manera habitual es realitzen les persones que es troben en esta situació és si estes quantitats satisfetes en forma de cotitzacions al conveni especial estan incloses o no entre les despeses deduïbles en relació a l’Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Per tal de donar llum a esta qüestió, la Direcció General de Tributs, a través de la consulta vinculant V0433-05, manifestava que si procedia «la deduibilitat d’estes cotitzacions en estar incloses entre les despeses deduïbles a les quals fa referència l'article 18.2 del Text Refós de la Llei de l’Impost sobre la Renda de las Persones Físiques, aprovat per l’article únic del Reial Decret Legislatiu 3/2004 de 5 de març».

Segons afegia literalment la Direcció General de Tributs mateixa, «En conseqüència, estes quotes tindran el tractament de despeses fiscalment deduïbles dels rendiments del treball, podent resultar este tipus de rendiments negatius si la contribuent no obté per este concepte ingressos íntegres que superen les quotes abonades».

 

FONTS

- Consulta vinculant de l’Agència Tributària V0433-05

- Ordre del Ministeri de Treball i Seguretat Social del 18 de juliol de 2015

- Reial Decret Legislatiu 3/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques